我總是建議大家：上下班路上開(kāi)車(chē)聽(tīng)廣播。可以了解國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)。
30日下班路上，聽(tīng)到最新消息：
財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布：支持居民換購(gòu)住房有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告，自2022年10月1日至2023年12月31日，對(duì)出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)在市場(chǎng)重新購(gòu)買(mǎi)住房的納稅人，對(duì)其出售現(xiàn)住房已繳納的個(gè)人所得稅予以退稅優(yōu)惠。
新購(gòu)住房金額大于或等于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，全部退還已繳納的個(gè)人所得稅；新購(gòu)住房金額小于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的，按新購(gòu)住房金額占現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的比例退還出售現(xiàn)住房已繳納的個(gè)人所得稅。
享受本公告規(guī)定優(yōu)惠政策的納稅人須同時(shí)滿(mǎn)足以下條件：
1.納稅人出售和重新購(gòu)買(mǎi)的住房應(yīng)在同一城市范圍內(nèi)。
2.出售自有住房的納稅人與新購(gòu)住房之間須直接相關(guān)，應(yīng)為新購(gòu)住房產(chǎn)權(quán)人或產(chǎn)權(quán)人之一。
對(duì)于出售多人共同持有住房或新購(gòu)住房為多人共同持有的，應(yīng)按照納稅人所占產(chǎn)權(quán)份額確定該納稅人現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額或新購(gòu)住房金額。
例：2022年12月，小王出售了一套住房，轉(zhuǎn)讓金額為240萬(wàn)元，繳納個(gè)人所得稅4萬(wàn)元。2023年5月，其在同一城市重新購(gòu)買(mǎi)了一套住房，新購(gòu)住房金額為300萬(wàn)元。假定小王同時(shí)滿(mǎn)足享受換購(gòu)住房個(gè)人所得稅政策的其他條件，由于新購(gòu)住房金額大于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額，小王可申請(qǐng)的退稅金額為現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的個(gè)人所得稅4萬(wàn)元。若小王新購(gòu)住房金額為150萬(wàn)元，則可申請(qǐng)的退稅金額為2.5萬(wàn)元（150÷240×4萬(wàn)元）。
在個(gè)人所得中，包括財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車(chē)船以及其他自有財(cái)產(chǎn)給他人或單位而取得的所得，包括轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)而取得的所得。對(duì)個(gè)人股票買(mǎi)賣(mài)取得的所得暫不征稅。
按次計(jì)算征收個(gè)人所得稅，適用20%的比例稅率。
財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納含稅所得額=財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的收入額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用。
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率=(收入總額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用)×20%。
個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房所得應(yīng)納稅額：
(1)以實(shí)際成交價(jià)格為轉(zhuǎn)讓收入。現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額為該房屋轉(zhuǎn)讓的市場(chǎng)成交價(jià)格。新購(gòu)住房為新房的，購(gòu)房金額為納稅人在住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門(mén)網(wǎng)簽備案的購(gòu)房合同中注明的成交價(jià)格；新購(gòu)住房為二手房的，購(gòu)房金額為房屋的成交價(jià)格。
(2)納稅人可憑原購(gòu)房合同、發(fā)票等有效憑證，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，允許從其轉(zhuǎn)讓收入中減除房屋原值、轉(zhuǎn)讓住房過(guò)程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用。
(3)房屋原值具體為：
①商品房：購(gòu)置該房屋時(shí)實(shí)際支付的房?jī)r(jià)款及交納的相關(guān)稅費(fèi)。
②自建住房：實(shí)際發(fā)生的建造費(fèi)用及建造和取得產(chǎn)權(quán)時(shí)實(shí)際交納的相關(guān)稅費(fèi)。
③經(jīng)濟(jì)適用房(含集資合作建房、安居工程住房)：原購(gòu)房人實(shí)際支付的房?jī)r(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)，以及按規(guī)定交納的土地出讓金。
④已購(gòu)公有住房：原購(gòu)公有住房標(biāo)準(zhǔn)面積按當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)適用房?jī)r(jià)格計(jì)算的房?jī)r(jià)款，加上原購(gòu)公有住房超標(biāo)準(zhǔn)面積實(shí)際支付的房?jī)r(jià)款以及按規(guī)定向財(cái)政部門(mén)(或原產(chǎn)權(quán)單位)交納的所得收益及相關(guān)稅費(fèi)。已購(gòu)公有住房是指城鎮(zhèn)職工根據(jù)國(guó)家和縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府有關(guān)城鎮(zhèn)住房制度改革政策規(guī)定，按照成本價(jià)(或標(biāo)準(zhǔn)價(jià))購(gòu)買(mǎi)的公有住房。經(jīng)濟(jì)適用房?jī)r(jià)格按縣級(jí)(含縣級(jí))以上地方人民政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)確定。
⑤城鎮(zhèn)拆遷安置住房，其原值分別為：房屋拆遷取得貨幣補(bǔ)償后購(gòu)置房屋的，為購(gòu)置該房屋實(shí)際支付的房?jī)r(jià)款及交納的相關(guān)稅費(fèi)；房屋拆遷采取產(chǎn)權(quán)調(diào)換方式的，所調(diào)換房屋原值為《房屋拆遷補(bǔ)償安置協(xié)議》注明的價(jià)款及交納的相關(guān)稅費(fèi)；房屋拆遷采取產(chǎn)權(quán)調(diào)換方式，被拆遷入除取得所調(diào)換房屋。又取得部分貨幣補(bǔ)償?shù)模{(diào)換房屋原值為《房屋拆遷補(bǔ)償安置協(xié)議》注明的價(jià)款和交納的相關(guān)稅費(fèi)，減去貨幣補(bǔ)償后的余額；房屋拆遷采取產(chǎn)權(quán)調(diào)換方式，被拆遷人取得所調(diào)換房屋，又支付部分貨幣的，所調(diào)換房屋原值為《房屋拆遷補(bǔ)償安置協(xié)議》注明的價(jià)款，加上所支付的貨幣及交納的相關(guān)稅費(fèi)。
(4)轉(zhuǎn)讓住房過(guò)程中繳納的稅金是指納稅人在轉(zhuǎn)讓住房時(shí)實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅、印花稅等稅金。
(5)合理費(fèi)用是指納稅人按照規(guī)定實(shí)際支付的住房裝修費(fèi)用、住房貸款利息、手續(xù)費(fèi)、公證費(fèi)等費(fèi)用。
在國(guó)慶節(jié)前夜公布此好消息，無(wú)異于“大禮包”。
為了既“賣(mài)好房子”，又“住而不炒”，財(cái)稅金融部門(mén)真是想盡辦法。
“大禮包”一詞，讓我想到2011年的七一之前。
2011年6月底，我作為全國(guó)人大代表列席人大常委會(huì)，遇到了人民大會(huì)堂的個(gè)稅之爭(zhēng)，是一件終身難忘的事情。
這一場(chǎng)驚心動(dòng)魄的個(gè)稅爭(zhēng)論始于網(wǎng)絡(luò)。全國(guó)人大常委會(huì)法制工作委員會(huì)2011年5月15日通過(guò)中國(guó)人大網(wǎng)公布了自2011年4月25日16時(shí)至5月31日24時(shí)期間，社會(huì)公眾對(duì)個(gè)人所得稅法修正案草案的意見(jiàn)，向公眾梳理呈現(xiàn)了來(lái)自82707位網(wǎng)民的237684條意見(jiàn)、181封群眾來(lái)信、11位專(zhuān)家和16位社會(huì)公眾的意見(jiàn)。
針對(duì)此次草案將工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)從2000元提高到3000元，網(wǎng)上共有82536人對(duì)這條發(fā)表意見(jiàn)，其中贊成以3000元作為個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的占15%，要求修改的占48%，反對(duì)的占35%，持其他意見(jiàn)的占2%。網(wǎng)上部分意見(jiàn)認(rèn)為，個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)提高，其中較多建議提高至5000元。有些意見(jiàn)提出，北京、上海、廣州等一線城市的生活成本及房?jī)r(jià)都很高，3000元的個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)不符合“基本生活費(fèi)用不必繳稅”的原則。專(zhuān)家建議應(yīng)根據(jù)地區(qū)收入差異規(guī)定不同個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。
草案第三條個(gè)人所得稅稅率表一將工薪所得的適用稅率由原來(lái)的9級(jí)修改為7級(jí)。網(wǎng)上部分意見(jiàn)建議將草案第1級(jí)數(shù)不超過(guò)1500元的月應(yīng)納稅所得額5%的稅率降為3%，體現(xiàn)國(guó)家普惠工薪階層。有些意見(jiàn)建議降低起征點(diǎn)的同時(shí)降低適用稅率，即工資收入1000元至5000元的月應(yīng)納稅所得額適用1%的稅率。
有的專(zhuān)家提出，建立綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅稅制，可以照顧到納稅人的不同負(fù)擔(dān)情況，有關(guān)部門(mén)應(yīng)盡快推進(jìn)這一改革。增加直接稅在稅制結(jié)構(gòu)中的比重，是稅制改革的方向之一，一味提高個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，減少個(gè)人所得稅在稅收總收入中的比例，不符合改革方向。
其中，燕京華僑大學(xué)校長(zhǎng)華生提出，這次個(gè)人所得稅法的修改，不應(yīng)在個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)上做文章，而應(yīng)通過(guò)適當(dāng)擴(kuò)大減免稅范圍，增加與民生相關(guān)的特殊減免稅項(xiàng)目，如扶養(yǎng)人口、房貸支出、教育支出等達(dá)到減稅的目的。
網(wǎng)上有的意見(jiàn)提出，財(cái)稅部門(mén)應(yīng)盡快創(chuàng)造條件，推進(jìn)綜合與分類(lèi)相結(jié)合的稅收制度，考慮家庭撫養(yǎng)、贍養(yǎng)人口、教育費(fèi)用、大病減免等綜合因素，實(shí)行法定免稅、申請(qǐng)減稅、退稅制度。財(cái)稅部門(mén)要定期向社會(huì)公布稅收使用情況，讓老百姓清楚稅收是否真正用于改善民生，幫助了貧困人群。有的意見(jiàn)提出，財(cái)稅部門(mén)要加強(qiáng)執(zhí)法力度，不能借口執(zhí)法力量不足不主動(dòng)追究偷、逃、漏稅行為，給國(guó)家造成損失。
各種爭(zhēng)論意見(jiàn)，最終要經(jīng)過(guò)人大常委會(huì)來(lái)決斷。6月27日，第十一屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十一次會(huì)議在人民大會(huì)堂召開(kāi)，聽(tīng)取了《個(gè)人所得稅法修正案（草案）》審議結(jié)果的報(bào)告。草案維持一審稿的將工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)從2000元提高到3000元不變，考慮到公開(kāi)征求意見(jiàn)中的多數(shù)網(wǎng)民要求再提高減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的意見(jiàn)，主要是希望進(jìn)一步降低納稅人中中低收入人群的稅負(fù)，草案將第1級(jí)稅率由5%修改為3%，加大對(duì)較低收入人群的減稅力度。
此次列席人大常委會(huì)，在討論時(shí)我在第一組。爭(zhēng)論的焦點(diǎn)集中在3000元上。再審稿維持了初審稿的意見(jiàn)，仍擬從2000元提高至3000元，并未采納此前呼聲很高的——進(jìn)一步提高起征點(diǎn)的意見(jiàn)。我預(yù)計(jì)3000元的修改稿雖然會(huì)遭遇很多的反對(duì)票，但有可能通過(guò)。
在小組審議過(guò)程中，“火藥味”很濃。與會(huì)代表們分為三派：一派贊成通過(guò)3000元的修改稿；另一派主張延后審議表決；第三派建議直接提高免征額。
讓我終身難忘此次激烈的人民大會(huì)堂個(gè)稅之爭(zhēng)。起初，贊成通過(guò)3000元修改稿的意見(jiàn)占據(jù)主導(dǎo)，一些代表認(rèn)為草案中的第一級(jí)超額累進(jìn)稅率由5%降到3%，已經(jīng)充分考慮了網(wǎng)民的意見(jiàn)。但主張?zhí)岣呙庹黝~的代表在討論中表現(xiàn)激烈，他們將網(wǎng)民的意見(jiàn)帶進(jìn)了會(huì)議室，有的代表呼吁“非網(wǎng)民意見(jiàn)莫談”；有的代表甚至明確而激烈地表態(tài)：“如果方案不調(diào)整，還是3000元，我一定投反對(duì)票”，這些表現(xiàn)在以往的討論中非常罕見(jiàn)。作為列席代表，一般是在最后才發(fā)言。我在發(fā)言中的建議是，將個(gè)稅免征額提高到4000元。
事情的轉(zhuǎn)折點(diǎn)出現(xiàn)在6月30日的上午。在小組討論之前，小組長(zhǎng)宣布了一個(gè)讓人愉快的消息：經(jīng)過(guò)委員長(zhǎng)會(huì)議討論決定，“起征點(diǎn)”提高到3500元。大多數(shù)常委們松了一口氣，情不自禁地鼓起掌來(lái)，我也倍感輕松。為此，委員長(zhǎng)會(huì)議不止開(kāi)過(guò)一次，可見(jiàn)各小組爭(zhēng)論之激烈。各小組的爭(zhēng)論情況，與我所在的第一小組的情況差不多。
30日下午，人大常委會(huì)3點(diǎn)準(zhǔn)時(shí)召開(kāi)，3點(diǎn)零6分，票數(shù)出來(lái)：134票贊成、6票反對(duì)、11票棄權(quán)，表決通過(guò)了關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定，修改后的稅法于2011年9月1日起實(shí)施。我與旁邊的代表說(shuō)：“沒(méi)有想到，方案轉(zhuǎn)變這么快，還高票通過(guò)”。我立馬在微博中發(fā)布了這個(gè)消息，網(wǎng)民反映十分強(qiáng)烈，有的留言說(shuō)：這是最好的黨的生日禮物。因?yàn)榈诙炀褪恰捌咭弧薄?/span>
2011年的個(gè)稅改革，具有標(biāo)志性的意義：開(kāi)門(mén)修法，參會(huì)的代表普遍認(rèn)為，“個(gè)稅法修改一小步，民主立法邁大步”。這次個(gè)稅修正案的討論具有標(biāo)桿作用。雖然中國(guó)的聽(tīng)證會(huì)越開(kāi)越多，但公眾的參與度和信任度一直不高，而在本次個(gè)稅免征額討論中，網(wǎng)民的意見(jiàn)直接進(jìn)入了全國(guó)人大常委會(huì)，并直接影響了結(jié)果，這對(duì)恢復(fù)公眾的信心有很大作用。
但是，在接受媒體采訪中我也指出，在此次討論中，全國(guó)人大可吸取的教訓(xùn)也很多：首先，要走出概念的誤區(qū)。七八年來(lái)，從上到下，大家都把個(gè)稅免征額混淆為起征點(diǎn)，產(chǎn)生極大的誤區(qū)。免征額3000元如果誤說(shuō)為起征點(diǎn)，反對(duì)票會(huì)高得可怕。其次，要走出方式的誤區(qū)。財(cái)政部方案出來(lái)之后，財(cái)稅系統(tǒng)專(zhuān)家披掛上陣，親自解釋?zhuān)麄兪谴碡?cái)稅部門(mén)的，納稅人有抵觸心理，這個(gè)時(shí)候本部門(mén)的專(zhuān)家是服務(wù)員，說(shuō)多了適得其反。人大要有立法部門(mén)專(zhuān)家回避制度。最后，要走出方案的誤區(qū)。就是不要先入為主，一上來(lái)就提出3000元的方案，大家只有反對(duì)的份。應(yīng)該提出建設(shè)性的方案，供大家討論。這樣才能知道有多少人主張3000元、有多少人主張4000元。
況且，這種“3000元”的說(shuō)法也過(guò)于武斷?！秱€(gè)人所得稅修改草案》在網(wǎng)上征求意見(jiàn)時(shí)，只有15%的網(wǎng)民贊成“3000元標(biāo)準(zhǔn)”。我分析，這應(yīng)該是老百姓對(duì)個(gè)稅改革的六方面愿景不清晰有關(guān)：
一是征稅與退稅。在國(guó)外有“負(fù)所得稅制度”，即退稅制度。我們何時(shí)建立退稅制度？
二是征稅與用稅。財(cái)政經(jīng)費(fèi)的使用，年年審計(jì)，問(wèn)題多多。支出如何做到不浪費(fèi)？
三是應(yīng)征與盡征。中國(guó)是低工資國(guó)家，而非工資收入高的人交了多少稅？要擴(kuò)大個(gè)稅的覆蓋面。
四是分類(lèi)與綜合。各種收入綜合之后，稅收透明度才會(huì)高一些。
五是個(gè)人與家庭。個(gè)人收入過(guò)了3000元，不等于家庭的成年人收入都過(guò)3000元。
六是月度與年度。這個(gè)月有工作，不等于月月有工作，有人提出應(yīng)以一年為納稅周期。通過(guò)拉平，落實(shí)負(fù)擔(dān)能力。
好在這些問(wèn)題，都將在之后的改革歷程中逐步予以解決。在30日下午的閉幕式上，全國(guó)人大常委會(huì)委員長(zhǎng)吳邦國(guó)在講話中指出，要按照“十二五”規(guī)劃的精神，加快推進(jìn)個(gè)人所得稅改革，建立健全綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度，更好地發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入分配的作用。實(shí)質(zhì)上，這個(gè)任務(wù)留給了“十三五”。歷史走進(jìn)了2017年，個(gè)稅改革仍然是重點(diǎn)。
這段歷史，我記錄在《代表談財(cái)政》（2017年5月人民出版社出版）一書(shū)的第二章中。
