財政分配，是一種涉及到千家萬戶的利益再分配，一定要公平公正，要有效率，從經(jīng)濟發(fā)展和GDP核算來看，又要高速度。
古人云：“兵貴神速”，其實，財也是如此。2020年以來，財政管理工作又有了一個重要的經(jīng)驗，財政資金要盡快地撥付。對有的企業(yè)來說，就是救命錢。
全國兩會以來，表現(xiàn)的特別明顯。
一是地方債。
相較2021年，2022年新增專項債發(fā)行時間大幅提前，2021年新增專項債發(fā)行起始時間為3月份。
財政部2021年12月表示，按照中央經(jīng)濟工作會議和國務院常務會議要求，經(jīng)全國人大常委會授權和國務院同意，已向各地提前下達了2022年新增專項債務限額1.46萬億元。
2022年新年第二周，地方政府專項債啟動發(fā)行，發(fā)行時間較去年大幅提前了兩個月，體現(xiàn)中央經(jīng)濟工作會議提出的政策發(fā)力適當靠前的要求。
首先登場的是河南省。1月13日（周四），河南省財政廳將通過銀行間債券市場和證券交易所債券市場招標發(fā)行河南省2022年專項債券（一至九期），募資規(guī)模為381.47億元，資金將投向城鄉(xiāng)發(fā)展、社會事業(yè)和棚戶區(qū)改造。
至少已有17個省份和計劃單列市公布了一季度地方債發(fā)行計劃，其中多數(shù)地區(qū)表示將在1月發(fā)行專項債。比如，江西省計劃在1月發(fā)行230億元地方政府專項債券，福建省計劃本月發(fā)行150億元專項債，陜西省計劃發(fā)行70億元專項債。
截至3月22日，我國地方債發(fā)行已經(jīng)超過1.5萬億元，約為去年同期兩倍，其中新增專項債發(fā)行超過1.1萬億元。將突破1.6萬億元，最終有望接近甚至突破1.7萬億元。
當前，福建、甘肅、海南、重慶、貴州、浙江、吉林等多地開始公布二季度發(fā)行計劃。據(jù)業(yè)內統(tǒng)計，全國已發(fā)行及已披露未發(fā)行新增專項債券金額超過1.2萬億元，約占2022年提前批額度的84%。有望在10月份之前完成主要發(fā)行任務。
財政部也正抓緊測算分配今年專項債的分地區(qū)限額。
從今年地方債的資金投向來看，基礎設施投資、保障性住房建設、城市更新、鄉(xiāng)村振興等領域成為重點。“兩新一重”仍為最主要投向領域，其中交通基礎設施類、農林水利類發(fā)行規(guī)模占比達總規(guī)模的三成，高于去年全年占比，反映出一季度基建發(fā)力整體靠前；“新型城鎮(zhèn)化”穩(wěn)步發(fā)力，已有18省發(fā)行了棚改專項債，湖南、遼寧、內蒙古、福建等4省發(fā)行了保障性安居工程專項債，河南、黑龍江、四川等3省發(fā)行了城鄉(xiāng)發(fā)展與城鄉(xiāng)基礎設施建設專項債。“鄉(xiāng)村振興”領域在去年迎來明顯擴容后，今年維持了向好態(tài)勢，江西、四川、江蘇等地已啟動發(fā)行，較去年節(jié)奏整體提前。
二是退稅減稅。
3月18日媒體報道，財政部、國家稅務總局日前發(fā)布公告，明確進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。自2022年1月1日至2024年12月31日，對小微企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
公告所稱小微企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
3月21日上午，國務院常務會議：確定實施大規(guī)模增值稅留抵退稅的政策安排。
一是所有行業(yè)的小微企業(yè)、按一般計稅方式納稅的個體工商戶退稅近1萬億元。
二是中央財政在按現(xiàn)行稅制負擔50%退稅資金的基礎上，再通過安排1.2萬億元轉移支付資金設立3個專項（在9.8萬億之外），支持基層落實退稅減稅降費和保就業(yè)?；久裆?。
這是意外的數(shù)字。
21日中午，財政部召開會議，迅速按照國務院常務會議要求，以制度性、階段性、一次性舉措相結合的組合式退稅政策等方式，落實全年增加留抵退稅約1.5萬億元。
將先進制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的小微企業(yè)（含個體工商戶）以及“制造業(yè)”、“科學研究和技術服務業(yè)”、“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應業(yè)”、“軟件和信息技術服務業(yè)”、“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”、“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”等六個行業(yè)的留抵稅額全部退還到位，直接增加企業(yè)現(xiàn)金流。
優(yōu)先安排小微企業(yè)。其中，存量留抵稅額6月底前一次性全額退還，微型企業(yè)4月份集中退還，小型企業(yè)5、6月份退還；增量留抵稅額4月1日起按月全額退還。
6個行業(yè)，7月1日開始辦理全額退還，年底前完成。
22日，財政部、國家稅務總局公布《關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》。據(jù)統(tǒng)計，2019年4月到2021年，稅務部門累計辦理留抵退稅12339億元。各級財政和稅務部門分別于2022年4月30日、6月30日、9月30日、12月31日前，在納稅人自愿申請的基礎上，集中退還微型、小型、中型、大型企業(yè)存量留抵稅額。
案例：在上海，一家從事醫(yī)藥行業(yè)的小微企業(yè)的財務負責人李芬說，“我們算了下，存量留抵可以退230多萬元，增量留抵可以退30多萬元，這些錢預計4月份就能到公司賬上。對我們這種做研發(fā)的企業(yè)來說，前期研發(fā)投入很大，資金占用時間比較久，幾乎沒有銷項。這次退稅，一次性解決了存量問題，力度很大?！?/span>
在寧波，財務人員陶艷嬌所在的是一家從事新能源汽車租賃的小型企業(yè)，一筆大額退稅即將到賬。“公司在前期購入車輛的投入比較大，再加上這幾年的市場波動，我們有一些存量留抵稅額。根據(jù)最新政策，能夠申請將近900萬元的退稅。最快5月份就能到賬了。我們能拿這筆錢做一些新業(yè)務的拓展，來增強市場競爭力?！?/span>
增值稅留抵稅額占工業(yè)企業(yè)總留抵退稅額10%以上的有3個行業(yè)，分別是電子設備制造、交運設備制造和電氣機械制造，全部是設備類制造業(yè)?；瘜W品制造、黑色金屬冶煉和紡織業(yè)留抵退稅額占比都在4%以上。電力、熱力的生產(chǎn)和供應業(yè)占比也較高，約3.1%。
2022年設備類制造業(yè)有望獲得超6000億元退稅，上游原材料制造業(yè)將獲得退稅額超2000億元。紡織行業(yè)可獲得約600億元留抵退稅，農副食品加工行業(yè)可獲得約500億元，電力行業(yè)可獲得約430億元。
財政部在按現(xiàn)行稅制負擔50%退稅資金的基礎上，中央財政1.2萬億元轉移支付資金將按時點要求及時下達，包括新出臺留抵退稅政策專項資金、其他退稅減稅降費專項資金、補充縣區(qū)財力專項資金。
首批支持小微企業(yè)留抵退稅的專項轉移支付4000億元已于3月21日下午下達。其他專項資金根據(jù)相關工作進度也將盡快下達。
增值稅留抵的傳統(tǒng)做法是結轉到下期來抵扣。等你下期有更多銷售的時候，就可以把上期的留抵扣掉。對于一些研發(fā)和初創(chuàng)企業(yè)來說，如果他們購進大型機器設備的話，就比較容易一下子產(chǎn)生比較大的進項，而銷項形成的速度沒有那么快，那么就會形成比較高的留抵，企業(yè)的資金就容易被占壓。
如果北京的一家企業(yè)從外地購進機器設備，那么購進的時候，形成的增值稅進項稅額在外地被就地征收，外地拿到這部分稅收（地方分成部分）。如果銷項稅額和進項稅額相減是個負數(shù)，那就形成留抵了。這個稅是外地收的，但如果現(xiàn)在要北京去退，就可能會退不了。
對于一些財力比較弱的市縣，短期內要負擔大量留抵退稅的話，壓力可能就會比較大。
留抵退稅是從2018年起逐步建立的，在2019年形成了比較正式的期末留抵退稅制度。以2019年4月1日作為節(jié)點，在這之前的，我們稱其為存量留抵，在這之后的是增量留抵。
我們以前主要是針對增量留抵進行退稅。今年的《政府工作報告》提出，一些存量留抵稅額也要一次性全部退還。
3月25日財政部：從今年4月1日至12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅（去年1%）；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。
一般納稅人或小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，根據(jù)適用的計稅方法，按照2%的預征率或3%的征收率預繳增值稅。
上海國家會計學院應用經(jīng)濟系主任葛玉御解讀，這意味著，增值稅小規(guī)模納稅人的免稅范圍進一步擴大，新政實施后，年銷售額500萬元以下、適用3%征收率的都階段性免征增值稅。這個政策充分體現(xiàn)了政府大力扶持增值稅小規(guī)模納稅人（包括符合條件的小微企業(yè)、個體工商戶）克服疫情困難、解決就業(yè)、更好發(fā)展的誠意。
與此同時，葛玉御提醒，對企業(yè)來說，有兩點涉稅風險要注意：一是如果你的客戶堅持要求你開增值稅專用發(fā)票進行抵扣，你就得放棄免稅按3%征收率開專票；二是這個政策針對的是征收率為3%的，那些征收率為5%的，比如賣房租房，不能‘碰瓷’享受這個免稅優(yōu)惠。
此次退稅的特點：
一是政策覆蓋面極大。從先進制造業(yè)擴大到所有制造業(yè)；從制造業(yè)擴大到科學研究和技術服務業(yè)等5個行業(yè)；從大中型企業(yè)擴展到所有行業(yè)的小微企業(yè)和個體工商戶。
二是優(yōu)先照顧小微企業(yè)和個體工商戶，涉及退稅金額高達幾千億元。我國1.5億多戶市場主體中，小微企業(yè)、個體工商戶超過1.4億戶。
三是突出實體經(jīng)濟這一重點。
四是中央政府除了承擔本級的7500億元退稅資金，還將承擔地方部分的82%，對沖留抵退稅政策所帶來的地方財政減收問題
五是還將進一步深化增值稅制度改革，推動現(xiàn)行多級稅率向“一級標準稅率+一級照顧稅率”的國際慣例靠攏，從而在制度上徹底解決留抵退稅的問題。
三是撫育扣除。
3月28日，國務院發(fā)布關于設立3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除的通知。自2022年1月1日起，納稅人照護3歲以下嬰幼兒子女的相關支出，按照每個嬰幼兒每月1000元的標準定額扣除。3月29日起符合條件的納稅人即可通過手機個人所得稅APP填報。
這個文件距離3月5日的政府工作報告，不到一個月。
四是各地動作快。
3月27日媒體報道，杭州推出促進服務業(yè)領域困難行業(yè)恢復發(fā)展40條政策。包括服務業(yè)普惠性紓困扶持措施、餐飲業(yè)紓困扶持措施、零售業(yè)紓困扶持措施、旅游業(yè)紓困扶持措施、公路水路鐵路運輸業(yè)紓困扶持措施、提高服務水平六方面。
其中，服務業(yè)普惠性紓困扶持措施包括延續(xù)服務業(yè)增值稅加計抵減，對生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人當期可抵扣進項稅額繼續(xù)分別按10%和15%加計抵減應納稅額；
“六稅兩費”減征范圍擴展至小型微利企業(yè)和個體工商戶；
服務業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶承租市、區(qū)屬國有企業(yè)房屋，免除3個月租金，再減半收取3個月租金等。
降低餐飲業(yè)平臺經(jīng)濟參與者經(jīng)營成本，支持互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)開展中小微商戶幫扶行動；
符合條件的零售企業(yè)可緩繳失業(yè)保險費，鼓勵銀行業(yè)金融機構加大信貸支持；
支持旅行社按規(guī)定提供相關委托服務，鼓勵銀行業(yè)金融機構合理增加旅游業(yè)有效信貸供給；
2022年免征輪客渡、公交客運、地鐵等公共交通運輸服務增值稅；
開展“亂收費、亂攤派、亂罰款”專項整治行動，完善整治涉企亂收費協(xié)同治理和聯(lián)合懲戒機制，加速兌現(xiàn)產(chǎn)業(yè)扶持資金，加強企業(yè)信用修復等。
政府支出是指各級政府的支出，由兩部分組成，一部分是政府購買，如政府花錢修建道路、設立法院、提供國防、開辦學校等。這部分計入GDP。另一部分不計入GDP，有轉移支付、公債利息等。
為什么政府轉移支付不計入GDP？因為政府轉移支付只是簡單地通過稅收(包括社會保險稅)把收入從一個人或一個組織轉移到另一個人或另一個組織手中，并沒有相應的貨物或勞務的交換發(fā)生。
我國的財政支出一般占據(jù)GDP的比例為19%到30%之間。
