一、回顧：減稅降費(fèi)持續(xù)加碼
自2015年實(shí)行供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革以來(lái)，減稅降費(fèi)成為財(cái)政工作的重點(diǎn)之一。
2016年1月27日，習(xí)近平總書(shū)記主持召開(kāi)中央財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組第十二次會(huì)議，研究供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革方案。其中的重點(diǎn)工作是“三去一降一補(bǔ)”——去產(chǎn)能、去庫(kù)存、去杠桿、降成本、補(bǔ)短板五大任務(wù)。
2016年5月1日起，我國(guó)在建筑、房地產(chǎn)、金融和生活服務(wù)四大行業(yè)全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。因此，2016年減稅降費(fèi)超過(guò)5000億元，成為本屆政府成立以來(lái)力度最大的一次減稅行動(dòng)。
2017年減稅降費(fèi)超萬(wàn)億元。在落實(shí)減稅政策方面，通過(guò)“營(yíng)改增”共減稅9186億元，比2016年增加3450億元；小型微利企業(yè)所得稅減半征收政策共減稅454億元；提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例等稅收優(yōu)惠政策合計(jì)減稅200多億元。
在降費(fèi)方面，取消、停征或減免43項(xiàng)中央行政事業(yè)性收費(fèi)，降低7項(xiàng)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。取消和減免5項(xiàng)政府性基金，降低2項(xiàng)征收標(biāo)準(zhǔn)。取消工業(yè)企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整專(zhuān)項(xiàng)資金。出臺(tái)階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率、清理規(guī)范經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)等政策。
2018年，在完成年初確定的1.1萬(wàn)億元減稅降費(fèi)措施基礎(chǔ)上，年中根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)預(yù)調(diào)微調(diào)，堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向、精準(zhǔn)施策，又出臺(tái)了一系列新的措施，全年減稅降費(fèi)約1.3萬(wàn)億元。其中，有超過(guò)8000億元體現(xiàn)在減稅上。從稅種看，增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅三大稅種減稅力度較其他稅種更高，僅降低增值稅稅率一項(xiàng)，2018年5—12月便實(shí)現(xiàn)減稅約2700億元，制造業(yè)減稅占35%。
2018年9月，中國(guó)出現(xiàn)了“民營(yíng)經(jīng)濟(jì)離場(chǎng)論”“民營(yíng)經(jīng)濟(jì)被控制論”“新公私合營(yíng)論”等。習(xí)總書(shū)記五次為民營(yíng)經(jīng)濟(jì)鼓勁。其中第五次就是2018年11月1日在民營(yíng)企業(yè)家座談會(huì)上強(qiáng)調(diào)要降低稅費(fèi)。隨后，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于實(shí)施進(jìn)一步支持和服務(wù)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展若干措施的通知》，強(qiáng)調(diào)稅收制度和稅收政策應(yīng)對(duì)所有市場(chǎng)主體都一視同仁，稅收是營(yíng)商環(huán)境改善的一個(gè)重要指標(biāo)。
以上講話或文件都提到減稅降費(fèi)，而且力度要超過(guò)2018年，但是都沒(méi)有提到2019年究竟會(huì)減稅降費(fèi)多少。
于是，各界人士開(kāi)始猜測(cè)。如：華泰證券預(yù)計(jì)，2019年減稅降費(fèi)累計(jì)將超2018年總體水平，預(yù)計(jì)在1.3萬(wàn)億以上；中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院金融研究中心主任趙全厚認(rèn)為：“2019年進(jìn)一步的減稅降費(fèi)力度只會(huì)比2018年更大，在簡(jiǎn)并增值稅率上，2019年的重點(diǎn)是三檔變兩檔，現(xiàn)在的增值稅有16%、10%、6%三檔稅率，每檔稅率對(duì)應(yīng)不同行業(yè)，合并兩檔后，現(xiàn)有最高檔16%至少能降2個(gè)點(diǎn)到14%，總增值稅收至少能降低10%?！?/span>
但是，企業(yè)希望再降一點(diǎn)。比如，吉利控股集團(tuán)稅務(wù)人士建議，盡快將增值稅稅率從三檔簡(jiǎn)并為兩檔，降低納稅人遵從成本，降低增值稅16%基本稅率，考慮到周邊國(guó)家情況，可以考慮降到13%。繼續(xù)打通增值稅抵扣鏈條，比如集團(tuán)內(nèi)各公司間的資金占用產(chǎn)生的利息支出可以納入抵扣范圍。
個(gè)人和企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率約占職工工資等收入的38%。由于過(guò)高的社保費(fèi)率民營(yíng)企業(yè)難以承擔(dān)，不少民營(yíng)企業(yè)并沒(méi)有按員工實(shí)際工資足額繳納社保費(fèi)，甚至逃費(fèi)。而隨著2019年稅務(wù)部門(mén)全面征管社保費(fèi)，征管手段多、效率高，民營(yíng)企業(yè)普遍擔(dān)憂(yōu)社保負(fù)擔(dān)上升。學(xué)界普遍認(rèn)為，社會(huì)保險(xiǎn)法費(fèi)率可以從38%左右降至20%—25%。
以上的猜測(cè)，大多表現(xiàn)得相當(dāng)保守。
令人吃驚的消息從3月的全國(guó)“兩會(huì)”上相繼傳來(lái)。在李克強(qiáng)總理的政府報(bào)告中指出，2020年我國(guó)要“實(shí)施更大規(guī)模的減稅”“確保所有行業(yè)稅賦只減不增”“全年減輕企業(yè)稅收和社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)近2萬(wàn)億元”，而且國(guó)務(wù)院說(shuō)到做到。2019年國(guó)務(wù)院已召開(kāi)了38次常務(wù)會(huì)議，其中16次就減稅降費(fèi)措施作出相關(guān)部署。
可以說(shuō)，2019年的減稅降費(fèi)是暴風(fēng)驟雨式的。中國(guó)啟動(dòng)的“更大規(guī)模的減稅降費(fèi)”涉及增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等12個(gè)稅種，教育費(fèi)附加、地方教育附加等19個(gè)費(fèi)種……規(guī)模之大前所未有，惠及范圍之廣前所未有，優(yōu)惠方式之多前所未有。
財(cái)政部劉昆部長(zhǎng)2019年11月22日在優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境高級(jí)別研討會(huì)上表示，2019年新增減稅降費(fèi)規(guī)模預(yù)計(jì)將達(dá)到2.3萬(wàn)億元以上。
2019年12月25日，劉昆部長(zhǎng)在向全國(guó)人大常委會(huì)報(bào)告2019年減稅降費(fèi)工作情況時(shí)表示，2019年1—10月，全國(guó)實(shí)現(xiàn)減稅降費(fèi)19688.94億元，其中減稅16473.26億元，降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)3215.68億元。全年減稅降費(fèi)數(shù)額將超過(guò)2萬(wàn)億元。
民間的測(cè)算更高，有的說(shuō)2019年全國(guó)累計(jì)減稅降費(fèi)將達(dá)27122億元。新浪財(cái)經(jīng)的預(yù)測(cè)是，2019年減稅降費(fèi)額會(huì)達(dá)到2.5— 2.6萬(wàn)億。
財(cái)稅部門(mén)測(cè)算，2019年大規(guī)模減稅降費(fèi)拉動(dòng)當(dāng)年GDP增長(zhǎng)0.8個(gè)百分點(diǎn)，拉動(dòng)固定資產(chǎn)投資增長(zhǎng)0.5個(gè)百分點(diǎn)，拉動(dòng)社會(huì)消費(fèi)品零售總額增長(zhǎng)1.1個(gè)百分點(diǎn)。當(dāng)前經(jīng)濟(jì)運(yùn)行處于合理區(qū)間，延續(xù)了總體平穩(wěn)、穩(wěn)中有進(jìn)的發(fā)展態(tài)勢(shì)，減稅降費(fèi)政策發(fā)揮了重要作用。受益最多的是制造業(yè)和小微企業(yè)。在增值稅減稅規(guī)模中，制造業(yè)及其相關(guān)環(huán)節(jié)占比近70%。
二、展望：2020年“鞏固和拓展減稅降費(fèi)成效”
當(dāng)然，大家更關(guān)心的是，2020年的減稅降費(fèi)還有多少空間？估計(jì)會(huì)低于2019年。這種估計(jì)來(lái)自于幾個(gè)會(huì)議。
中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議對(duì)減稅降費(fèi)的表述，從“更大規(guī)模的減稅降費(fèi)”變?yōu)榱恕办柟毯屯卣箿p稅降費(fèi)成效”。因此，業(yè)界判斷2020年增量減稅降費(fèi)規(guī)模較小，更多可能以翹尾影響為主。財(cái)政穩(wěn)增長(zhǎng)思路將由2019 年的收入端（大規(guī)模減稅降費(fèi)）向支出端傾斜，尤其體現(xiàn)在專(zhuān)項(xiàng)債助力基建投資回升。
一些機(jī)構(gòu)分析師也指出，在地方政府財(cái)政收支壓力增大的情況下，2020年減稅降費(fèi)大概率將以落實(shí)為主，規(guī)模超過(guò)2019年的可能較小。減稅降費(fèi)核心是以效果為目標(biāo)，以問(wèn)題為導(dǎo)向，進(jìn)一步細(xì)化政策，解決政策實(shí)操中不明確的地方，進(jìn)一步完善政策來(lái)提高減稅降費(fèi)效果，使減稅降費(fèi)更加精準(zhǔn)、科學(xué)和有效。預(yù)計(jì)在增量政策上不會(huì)有大動(dòng)作。
2019年12月17日，國(guó)務(wù)院減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)部際聯(lián)席會(huì)議召開(kāi)全國(guó)電視電話會(huì)議。中國(guó)中小企業(yè)發(fā)展促進(jìn)中心在會(huì)上發(fā)布《2019年全國(guó)企業(yè)負(fù)擔(dān)調(diào)查評(píng)價(jià)報(bào)告》，指出2018年以來(lái)，中介機(jī)構(gòu)、行業(yè)協(xié)會(huì)違規(guī)收費(fèi)明顯減少，75%的受訪企業(yè)呼吁國(guó)家繼續(xù)出臺(tái)減稅政策。呼吁降低融資成本和拓展融資渠道、降低企業(yè)用能和用地成本的受訪企業(yè)分別占到64%和62%。
因此，2020年的減稅降費(fèi)表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
一是增值稅與社保費(fèi)的減負(fù)。2019年的增值稅降低稅率是從4月1日開(kāi)始的，2020年第一季度的增值稅則是減稅的空間。社保費(fèi)改革是從5月1日開(kāi)始的，那么，2020年前四個(gè)月的社保費(fèi)可以降下來(lái)。這是去年沒(méi)有減到，而放在今年減的。
二是期待企業(yè)所得稅稅率的降低?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例于2008年1月1日起施行。在新稅法實(shí)施之前，外資企業(yè)的名義企業(yè)所得稅率為33%。新稅法實(shí)施后，名義稅率降為25%，比原來(lái)降了8個(gè)百分點(diǎn)。但是，目前25%的企業(yè)所得稅稅率還是高了。
北京大學(xué)法學(xué)院教授、中國(guó)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)會(huì)長(zhǎng)劉劍文認(rèn)為，企業(yè)所得稅目前25%的稅率可以考慮降低到22%左右。同時(shí)，企業(yè)費(fèi)用扣除、固定資產(chǎn)加速折舊等企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策將進(jìn)一步加強(qiáng)。
作為企業(yè)的代表，恒大研究院在《自渡——全面解讀10月經(jīng)濟(jì)金融數(shù)據(jù)》一文中呼吁：優(yōu)化減稅降費(fèi)方式，主要從增值稅減稅轉(zhuǎn)向降低社保繳費(fèi)率和企業(yè)所得稅稅率，提高企業(yè)的獲得感。增加國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)上繳的比例，避免財(cái)政收入增速下行背景下地方政府出現(xiàn)“亂收費(fèi)”等惡化營(yíng)商環(huán)境的行為。企業(yè)的呼聲不能不受到重視。
企業(yè)所得稅稅率在全球范圍內(nèi)已不斷下降，其中大部分是西方國(guó)家對(duì)各自的本籍（即在國(guó)內(nèi)注冊(cè)成立的）跨國(guó)公司把自己產(chǎn)生大部分應(yīng)稅所得的業(yè)務(wù)遷往境外的應(yīng)對(duì)之策。可以看幾個(gè)例子：
印度：法定企業(yè)所得稅稅率為34%，跨國(guó)公司實(shí)際支付的稅率中位數(shù)僅為17%；本土公司為22%。
瑞士：企業(yè)所得稅稅率是21%，本土公司的實(shí)際稅率中位數(shù)為17%，而跨國(guó)公司為19%。
因此，調(diào)低企業(yè)所得稅稅率，一直是稅制改革的核心問(wèn)題。
2017年2月22日起召開(kāi)的十二屆全國(guó)人大常委會(huì)二十六次會(huì)議審議國(guó)務(wù)院關(guān)于提請(qǐng)審議企業(yè)所得稅法修正案草案的議案。這是企業(yè)所得稅法自2008年正式施行后首次修正。但是這次修正并不涉及企業(yè)所得稅稅率調(diào)整，修正的內(nèi)容只與企業(yè)公益性捐贈(zèng)所得稅等相關(guān)。
有人認(rèn)為，在經(jīng)濟(jì)下行期，很多企業(yè)特別是中小企業(yè)都面臨巨大的壓力。同時(shí)，國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)復(fù)雜多變，特別是美國(guó)擬議的減稅，更有可能帶動(dòng)全球性減稅潮的到來(lái)。在這樣的情況下，可以考慮降低企業(yè)所得稅稅率。
也有一些專(zhuān)家認(rèn)為，在國(guó)內(nèi)財(cái)政收入下滑，支出擴(kuò)大，債務(wù)壓縮的背景下，面對(duì)國(guó)際資本全球配置，經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)多方影響，簡(jiǎn)單地考慮降低企業(yè)所得稅稅率并不現(xiàn)實(shí)。稅率下降使所有企業(yè)增大凈利潤(rùn)，這相當(dāng)于是普惠。與其統(tǒng)一調(diào)整稅率，還不如針對(duì)性修正其他條例。比如擴(kuò)大研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍，促使企業(yè)加快創(chuàng)新步伐，從而創(chuàng)造更多利潤(rùn)空間；或是將小型微利企業(yè)優(yōu)惠認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)由30萬(wàn)以下提高到50萬(wàn)以下，擴(kuò)大優(yōu)惠企業(yè)范圍。
很明顯，后者的建議得到采納。盡管我國(guó)企業(yè)所得稅25%的稅率沒(méi)有降低，但是，一些優(yōu)惠政策也十分搶眼。
——適用20%稅率的有：小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
——適用15%稅率的有：國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，對(duì)設(shè)在橫琴新區(qū)、平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)和前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄》中新增鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其當(dāng)年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)，集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過(guò)80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，對(duì)符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)。
——適用10%稅率的有：國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納。
三是個(gè)人所得稅再優(yōu)惠。2018年10月，中國(guó)本輪個(gè)稅改革邁出“第一步”：綜合所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由原先的每月3500元提高到每年6萬(wàn)元。
2019年1月1日起個(gè)稅改革邁出第二步：除了每年扣減6萬(wàn)元（月均5000元）和“三險(xiǎn)一金”外，子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金，以及贍養(yǎng)老人等六項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加，交納個(gè)稅時(shí)也可扣除。效果立竿見(jiàn)影。個(gè)稅改革自2018年10月實(shí)施以來(lái)，政府個(gè)稅收入下降近三成，2.5億納稅人得到好處。
2019年11月20日召開(kāi)的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，為進(jìn)一步減輕納稅人特別是中低收入群體負(fù)擔(dān)，暫定兩年內(nèi)對(duì)綜合所得年收入不超過(guò)12萬(wàn)元或年度補(bǔ)稅金額較低的納稅人，免除匯算清繳義務(wù)。這是一年多的時(shí)間里，中國(guó)工薪階層收到的第三個(gè)個(gè)稅“紅包”。
之前采取“分類(lèi)計(jì)征”為主的個(gè)稅制度，2019年實(shí)施新個(gè)稅法后采用“綜合計(jì)征”，就需要與之配套的年度匯算清繳制度。中國(guó)納稅人眾多，收入來(lái)源五花八門(mén)。
2020年3—6月，以下四種情況需要辦理匯算清繳：從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專(zhuān)項(xiàng)扣除的余額超過(guò)6萬(wàn)元；取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入額減除專(zhuān)項(xiàng)扣除的余額超過(guò)6萬(wàn)元；納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額；納稅人申請(qǐng)退稅。
四是有重復(fù)征稅嫌疑稅種的停征。在現(xiàn)行稅制中，很多稅收仍然有重復(fù)征收的嫌疑。比如，有企業(yè)家表示，企業(yè)已經(jīng)依法足額繳納了增值稅，這些稅收本應(yīng)用于公共支出或建設(shè)，但除此之外還要繳納城建、教育稅等附加的公共支出稅費(fèi)，表明企業(yè)已經(jīng)盡到了支持公用事業(yè)的責(zé)任，在這個(gè)基礎(chǔ)上再繳納企業(yè)所得稅就感覺(jué)不合理了。
五是社保繳納有新的變化。國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心副主任馬建堂2019年11月23日在優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境高級(jí)別國(guó)際研討會(huì)上表示，營(yíng)商環(huán)境的改革永遠(yuǎn)在路上，要深入推進(jìn)簡(jiǎn)政放權(quán)，實(shí)現(xiàn)簡(jiǎn)政從減事向減負(fù)減支延伸，放權(quán)由下放向放開(kāi)放活轉(zhuǎn)變。
馬建堂建議，進(jìn)一步推進(jìn)社保的降費(fèi)——中國(guó)社保費(fèi)率總體上已經(jīng)下降了6個(gè)百分點(diǎn)，下一步要繼續(xù)降低社保降費(fèi)，推動(dòng)企業(yè)減負(fù)，爭(zhēng)取逐步下調(diào)到全球165個(gè)經(jīng)濟(jì)體的平均水平。
六是政府性基金有取消或者降低的空間。比如，民航發(fā)展基金就是一個(gè)案例。機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)從1992年開(kāi)始征收，最早是在溫州永強(qiáng)機(jī)場(chǎng)收取，原因是溫州機(jī)場(chǎng)并非國(guó)家投資。隨后，國(guó)內(nèi)機(jī)場(chǎng)為了各自收益，都跟隨開(kāi)征了機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)。但這一收費(fèi)直到1995年才有了條文依據(jù)。
2006年“兩會(huì)”期間，不少代表提出機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)應(yīng)當(dāng)廢止。在2012年全國(guó)“兩會(huì)”上，筆者作為最后一年全國(guó)人大代表呼吁取消機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)。2012年4月17日，財(cái)政部公布《民航發(fā)展基金征收使用管理暫行辦法》。民航機(jī)場(chǎng)管理建設(shè)費(fèi)和民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金合二為一，改征民航發(fā)展基金。此舉被質(zhì)疑為“換湯不換藥”“換個(gè)馬甲又出來(lái)”了。
2019年4月3日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議確定降低政府性收費(fèi)和經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)的措施，進(jìn)一步為企業(yè)和群眾減負(fù)，明確從7月1日起，民航發(fā)展基金征收標(biāo)準(zhǔn)降低一半。至此，筆者的夢(mèng)想也算是實(shí)現(xiàn)了一半。
七是治理亂收費(fèi)與降低價(jià)格。在治理亂收費(fèi)方面，建議將治理與行政審批有關(guān)的中介收費(fèi)作為重點(diǎn)，從源頭抓起，切斷行政職權(quán)和中介收費(fèi)的聯(lián)系。
2020年將加大力度降低企業(yè)用電和物流等成本。加快推進(jìn)電價(jià)市場(chǎng)化改革步伐，研究解決大工業(yè)用電成本高和轉(zhuǎn)供環(huán)節(jié)不合理收費(fèi)的問(wèn)題。
在推進(jìn)清理拖欠民營(yíng)企業(yè)賬款方面，要全面消除“零清償”情況，10萬(wàn)元以下欠款年底前要完成“清零”，有條件的對(duì)100萬(wàn)元以下的欠款也要盡快清償完畢。同時(shí)，對(duì)2019年底明細(xì)臺(tái)賬中未清償完畢的剩余欠款，要制定具體清償方案。
三、應(yīng)對(duì)：新冠肺炎疫情下進(jìn)一步減稅降費(fèi)
2020年伊始，一場(chǎng)突如其來(lái)的新冠病毒肺炎疫情，猶如一只“黑天鵝”，徹底打亂了中國(guó)人的節(jié)奏。
全國(guó)“兩會(huì)”推遲召開(kāi)，各級(jí)政府陸續(xù)出臺(tái)各項(xiàng)應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情的扶持政策。2020年減稅降費(fèi)的力度肯定大于2019年。我們要從“鞏固和拓展減稅降費(fèi)成效”到進(jìn)一步減稅降費(fèi)。
從目前的情況來(lái)看，增加的金融投入超過(guò)1.4萬(wàn)億元，降低社保費(fèi)的數(shù)額會(huì)超過(guò)1萬(wàn)億，其中，去年1—4月未減的社保費(fèi)，就在5100億元。減少稅費(fèi)負(fù)擔(dān)也會(huì)在1—1.5萬(wàn)億元以上。比如，在湖北的應(yīng)對(duì)疫情“30條”中，以下內(nèi)容就直接起到減稅降費(fèi)的作用，并直接增加政府支出。
對(duì)疫情防控重點(diǎn)物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購(gòu)置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除，并可按月申請(qǐng)全額退還增值稅增量留抵稅額。
對(duì)承擔(dān)疫情防控運(yùn)輸任務(wù)以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。
因疫情影響遭受重大損失，納稅人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅確有困難的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，依法減征或者免征城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅。
對(duì)捐贈(zèng)用于疫情防控的進(jìn)口物資，按規(guī)定免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。
對(duì)衛(wèi)生健康主管部門(mén)組織進(jìn)口的直接用于防控疫情物資依法免征關(guān)稅。
適用“定期定額”征收的個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受疫情影響的，可依法提請(qǐng)合理調(diào)整定額。
納稅人因疫情影響不能按期繳納稅款的，經(jīng)報(bào)省級(jí)稅務(wù)主管部門(mén)批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，最長(zhǎng)不超過(guò)3個(gè)月。
受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。
自3月1日起，中小微企業(yè)可連續(xù)6個(gè)月按3%的標(biāo)準(zhǔn)繳納住房公積金。
對(duì)參與生活物資保供的商貿(mào)流通和防疫藥品、醫(yī)療設(shè)備、物資器材等疫情防控相關(guān)生產(chǎn)的中小微企業(yè)，由企業(yè)注冊(cè)所在地政府按銷(xiāo)售目錄電價(jià)中電度電價(jià)的30%給予電費(fèi)補(bǔ)貼，省財(cái)政按地方政府實(shí)際補(bǔ)貼額的50%給予補(bǔ)助。
疫情期間，對(duì)受影響較大的中小微企業(yè)停征特種設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)、污水處理費(fèi)、環(huán)保檢測(cè)費(fèi)、計(jì)量器具檢定費(fèi)。
對(duì)返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)人員首次創(chuàng)業(yè)辦理注冊(cè)登記、正常經(jīng)營(yíng)6個(gè)月及以上、帶動(dòng)就業(yè)3人及以上的，給予5000元一次性扶持創(chuàng)業(yè)補(bǔ)貼。
企業(yè)吸納登記失業(yè)半年以上人員或就業(yè)困難人員就業(yè)且簽訂1年以上勞動(dòng)合同并按規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，可給予1000元／人一次性吸納就業(yè)補(bǔ)貼。
現(xiàn)在的關(guān)鍵是，如何讓這些政策能夠真正落地？因此，減稅降費(fèi)成為中國(guó)應(yīng)對(duì)“黑天鵝事件”的重要保障。
（作者系湖北省統(tǒng)計(jì)局副局長(zhǎng)、中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)教授）
